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分錄大全:會計期末計提事項賬務處理!
 
 

在特定的會計期間內,哪些事項需要計提,取決于此事項是否發生在本期間,并且是否有相應票據支持。

以下是整理的一些會計期末需要計提的費用和事項,并且為了方便大家的實務工作列出了相應的賬務處理的方式,希望能給大家的期末計提工作帶來幫助。

 

1. 固定資產折舊

 

固定資產的折舊,一般帶資產模塊的財務軟件都提供自動計提折舊的功能。除去這種形式,我們可以固定資產折舊計算表為依據,計提本期的折舊費用。大家可參考以下會計分錄:

借:管理費用-折舊費

    銷售費用-折舊費

    制造費用-折舊費

    貸:累計折舊

 

2. 無形資產攤銷

 

無形資產攤銷與固定資產折舊的情況類似,可以通過計算得出無形資產本期攤銷額。

借:管理費用-無形資產攤銷

    銷售費用-無形資產攤銷

    制造費用-無形資產攤銷

    貸:累計攤銷

 

3. 長期待攤費用

 

長期待攤費用一般采用備忘錄的形式進行記錄,所以不能實現核算軟件的自動攤銷,只能通過人工計算,進行賬務處理。比如租賃費用、和大修理支出等。

借:管理費用-大修理支出

    銷售費用-大修理支出

    制造費用-大修理支出

    貸:長期待攤費用

 

4. 人工成本

 

人工成本的歸集不需要外部票據的支持,但由于是重大的成本費用所以不易被忽略。

借:管理費用-人工成本

    銷售費用-人工成本

    制造費用-人工成本

    生產成本-直接人工

    貸:應付職工薪酬-工資薪金

        應付職工薪酬-社會保險

        應付職工薪酬-福利費

        應付職工薪酬-職工教育經費

        應付職工薪酬-工會經費

 

5. 增值稅期末結轉

 

會計期末,應當對增值稅的未交稅金和多交稅金進行結轉。

借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

    貸:應交稅費-未交增值稅

借:應交稅費-未交增值稅

    貸:應交稅費-應交增值稅-已交稅金

        應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅

 

6. 稅金及附加

 

稅金及附加的計提,主要依據增值稅和消費稅的應納稅額,增值稅的結轉已在前面介紹。

借:稅金及附加-消費稅

    稅金及附加-城建稅

    稅金及附加-教育費附加

    貸:應交稅費-應交消費稅

        應交稅費-應交城建稅

        應交稅費-應交教育費附加

 

7. 所得稅費用

 

企業應當根據計算得出的本期所得稅費用、應交所得稅、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,分別計提所得稅費用等科目。

借:所得稅費用

    遞延所得稅資產

    貸:應交稅費-應交所得稅

        遞延所得稅負債

 

8. 資產減值損失

 

經過期末測試,已經發生減值的資產,應當計提資產減值損失。

借:資產減值損失-存貨

    資產減值損失-長期股權投資

    資產減值損失-固定資產

    資產減值損失-投資性房地產

    資產減值損失-無形資產

    資產減值損失-應收賬款

    貸:存貨跌價準備

        長期股權投資減值準備

        固定資產減值準備

        投資性房地產減值準備

        無形資產減值準備

        壞賬準備

 

9. 預計負債

 

對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計將會發生的義務。

對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債:

借:營業外支出

    貸:預計負債

由資產棄置義務產生的預計負債:

借:固定資產、油氣資產

    貸:預計負債

 

10.借款利息和未確認融資費用

 

借款利息和未確認融資費用需要根據合同和相應的計算攤銷表來進行計提。

借:財務費用

    在建工程-借款利息資本化

    貸:應付利息

        未確認融資費用

本文所列舉的賬務處理并不能窮盡所有的情況,多數分錄都是針對各種情況的匯總,也可能部分分錄的明細科目與大家使用的明細科目有所不同,這里提供會計分錄的目的是為了讓大家在了解賬務處理時能夠更加直觀。請大家在進行具體的賬務處理時,注意結合業務實質和本單位的科目設置情況。

 
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