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掌握4項要領,申領發票不用愁!
 
 

近日,某公司辦稅人員到當地辦稅服務廳窗口申領增值稅發票時被告知:因企業2018年度納稅信用等級為D級,無法享受A級納稅人可一次性領用不超過3個月的發票這一發票領用激勵政策。在征管工作中,稅務部門會根據納稅人的稅務風險程度、納稅信用級別和實際經營情況,合理確定納稅人發票領用數量和最高開票限額。對此,筆者提醒納稅人,應該盡快掌握申領發票的要領,避免因發票申領不及時而導致經營上的損失。

 
要領1:信用盡量爭A級
 
 

  每年4月,稅務部門都會發布轄區內納稅人上一年度的納稅信用等級情況,而納稅信用等級對納稅人發票管理、出口退稅審核乃至企業競標、銀行貸款等都會產生影響,這其中就包括了發票申領。

  

  根據《國家稅務總局關于進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》(稅總函〔2019〕64號,以下簡稱64號文件)規定,稅務部門將積極推進發票領用分類分級管理。對于A級納稅人,稅務部門按需供應發票,納稅人可一次領用不超過3個月的發票用量。若某公司為A級納稅人,企業因實際經營情況發生變化,提出增加發票領用數量和最高開票限額的需求,在沒有發現異常情況的基礎上,主管稅務機關將及時為納稅人辦理“增版”“增量”。除A級納稅人有激勵政策外,B級納稅人也可以一次領用不超過2個月的發票用量。而對于D級納稅人,其增值稅專用發票領用要按輔導期納稅人政策進行管理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應。

  

  在日常工作中,納稅人應盡可能提升自身納稅信用等級,并密切關注可能影響自身納稅信用等級評定結果的各項事宜,特別是導致納稅信用直接判定為D級的情形,避免因納稅信用等級降級導致發票領用受限。

 
要領2:避免進入輔導期
 
 

  根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發〔2010〕40號)等政策法規,實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人(以下簡稱輔導期納稅人)限量限額領用增值稅專用發票。若輔導期納稅人一個月內多次領用專用發票,則從當月第二次領用專用發票起,按照上一次已領用并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅,未預繳則不得領用專用發票。預繳稅款既會造成企業大量資金被提前占用,又會導致后續會計賬務處理更加復雜,給納稅人帶來諸多不便。

  

  因此,企業應關注可能導致自己成為輔導期納稅人的情形,加強管理。

  

  那么,什么樣的納稅人會成為輔導期納稅人呢?一般來說,如果納稅人在辦理一般納稅人登記時,同時符合注冊資本在80萬(含)以下,職工人數在10人(含)以下,且為批發企業這三個條件,將被認定為輔導期納稅人,需實行3個月的輔導期管理。

  

  除此之外,如果納稅人違反相關規定,包括因增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上、騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證及國家稅務總局規定的其他情形,需實行6個月的輔導期管理。此外,如果納稅人的納稅信用等級為D級,其增值稅專用發票領用就要視同輔導期納稅人進行管理。

 
要領3:報稅清卡要及時
 
 

  筆者在實務中發現,一些新登記納稅人,可能對開具發票、申報納稅等概念有所了解,但對每月月初需要報稅清卡這個概念和具體如何操作卻并不熟悉。稅控設備被鎖死,無法申領發票的情形時有發生。

  

  對按月申報的納稅人,在當月納稅申報期內第一次領用發票時,需要先完成上月已開發票的抄稅工作,進行納稅申報與“報稅清卡”后,方能領用發票。若在申報期內未按這些步驟完成操作,防偽稅控設備將進入鎖死狀態,納稅人需登錄企業端開票軟件點擊“辦稅廳抄報”,然后到辦稅服務廳進行清卡,才能進行發票領用。而一些按季申報的納稅人,由于無需每月進行納稅申報,常常會忘記每月抄報清卡,導致無法順利領用發票。

  

  在申報過程中,若出現申報數據與稅控設備比對異常,也會導致稅控設備被鎖。比如納稅人某個月份發票稅率開具錯誤,卻未及時在當月作廢,在申報時未按照開具的發票金額進行申報,申報數據與稅款設備比對異常,也可能導致稅款設備被鎖。這些細節都需要納稅人予以關注。

 
要領4:實名辦稅更便利
 
 

  64號文件提到,稅務部門將進一步擴大發票網上申領適用范圍。已實現辦稅人員實名信息采集和驗證的納稅人,可以選擇網上申領方式領用發票。

  

  實名辦稅對合法經營的企業來說好處多多。實名認證后,納稅人可選擇網上申領發票,郵寄送達,減少辦稅等待時間。到辦稅服務廳辦稅,也僅需攜帶本人合法有效身份證件,營業執照、身份證復印件等其他材料可不用攜帶。

  

  不僅如此,實名辦稅還有利于厘清納稅人與其辦稅人員之間的委托授權關系,實現對辦稅人員信息的可追溯性,從開票人實名信息入手,實現對虛假發票的追根溯源,查找發票違法行為,在提升企業納稅遵從度的同時保護企業的合法權益。

  

  基于此,納稅人可在首次辦理涉稅事宜時,進行實名信息采集及驗證。企業應該注意,盡量不要讓非本單位任職的會計進行實名登記。如果辦稅人員信息及企業基本信息發生變化,應及時進行變更,確保發票的領用、開具和使用合法有序。

 
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